作者：黄思瑜、王娟娟
作为中国本钱市场改革的见证者与介入者，审计机构一向活泼在本钱市场的前沿。在过往的证券事务的审计中，会出现证券资格管帐师事务所姑息上市公司，甚至个别事务所、管帐师成为财务舞弊的“帮凶”。但跟着监管层以及协会的监管双重收紧，这份“传统默契”正在打破。
跟着监管的加强，证券审计行颐魅正在面对变更。外在上，在对上市公司的审计工作中，越来越敢于出具非标看法；内涵上，各大年夜事务所自律加强，项目风控趋严。
大年夜大年夜型国有企业及高成长平易近营企业改制上市、中概股“走出去”海外融资、复荡蜇大年夜资产重组及跨境并购，到新三版挂牌、私募融资、资产证券化，作为本钱市场的“看门人”，证券管帐师事务所的营业也在赓续演变，讲信用、高信用的大年夜型管帐师事务所强者恒强，更受青睐。
严监管下强化内控
2016年以来，证监会加大年夜A股上市公司各项监管的同时，对本钱市场的“看门人”——各大年夜证券资格管帐师事务所亦加大年夜了监管力度。在多起上市公司违法违规案件中，相干审计机构亦遭到追责。对年报、并购等惯例问题，监管层越来越多请求审计机构揭橥看法，甚至对审计机构或管帐师的违规问题，直接下发监管函。
证券资格管帐师事务所要面对的不只是证监会的过后处罚监管，来自行业协会的事前监管近年来也逐年加强。
中国注册管帐师协会（下称“中注协”）副会长、秘书长陈毓圭对第一财经表示，为晋升行业监管，在建立和完美体系风险检查轨制的同时，各级注协建立指导与惩戒并重的执业违规处理轨制。以前五年来，各级注协共检查事务所7168家次, 抽查审计项目69111个。十八大年夜以来，各级注协累计惩戒事务所527家次、注册管帐师1291攘暌模
上市公司年报审计更加成为审计行业监管的重点。陈毓圭表示，在持续做好年报审计工作通知宣布、上市公司年报审计情况快报编发、年报审计情况分析申报撰写的同时，中注协也在摸索上市公司年报审计监管约谈，强化上市公司年报审计风险事前事中监管，向证券所及时提示年报审计风险，支撑事务所保持客不雅公平的专业立场。
“五年来，我们持续存眷事务所恶意‘接下家’和不合法低价竞争，先后选定64个约谈主题，累计开展约谈67批次，约谈事务所96家次，涉及上市公司106家次。”陈毓圭表示。
公开数据显示，2012-2016年度，ST公司财务报表被出具非标申报的比例分别为37.7%、41.38%、38.78%、37.74%和34.78%，而同期，非ST公司财务报表被出具非标申报的比例分别为1.81%、2.54%、3.02%、3.01%和2.67%，上市公司整体财务报表非标申报比例分别为3.57%、3.43%、3.67%、3.66%和3.38%。ST公司被出具非标申报的比例高于非ST公司非标申报比例，也远高于同期上市公司整体非标申报比例。
以往，在证券事务的审计中，审计机构往往会姑息上市公司，甚至个别事务所或管帐师成为财务造假的帮凶。而跟着监管机构、协会的监管双重趋严，证券审计机构表里皆产生很大年夜变更。外在上，在对上市公司的审计工作中，越来越敢于出具非标看法；内涵上，进步内控请求，项目承接风控加强。
在陈毓圭看来，这必定程度上注解，注册管帐师执业日趋谨慎，上市公司财务报表可能存在的重大年夜错报获得充分披露，财务信息的靠得住性加强。
证监会相干负责人此前在与记者沟通时亦提到，十八大年夜以来，证券资格管帐师事务所质量控制体系慢慢完美并贯穿审计营业的各个环节，重大年夜质量控制缺点明显降低，执业风险获得有效控制，以质量为核心的成长意识慢慢确立；此外，内部治理程度有效晋升，管帐师事务所和合股人的风险责随便率性识加强，一体化治理程度慢慢晋升，信息化体系正成为管帐师事务所履行一体化治理的重要载体。
第一财经懂得到，普华永道中天管帐师事务所（特别通俗合股）（下称“普华永道”）的上海总所和各分所就实施一体化运作，进行同一治理。总所和各分地点人事、财务、营业、技巧标准和信息治理等各方面均采取同样的质量控制体系，采取同样的审计软件和治理体系，遵守同一的内部治理轨制。
监管趋严，倒逼全部审计行业Ｐ目自身内控。瑞华管帐师事务所（下称“瑞华”）首席合股人、党委书记杨剑涛对第一财经表示，瑞华在经久的执业实践中建立完美了一体化的治理体系，织密了风险管控网，在项目标质量控制层面，建立了五级义务体系，形成“关隘前移、中端复核、后端严处”的风险控制治理链条。对项目承接敢于说不，中端复核百无一疏，后端严处毫不姑息，形成了严谨有序的质控文化。
普华永道中天管帐师事务所（特别通俗合股）首席合股仁攀李丹对第一财经表示，除了经由过程轨制体系扶植、职业道德规范、营业履行监督等方法来保障审计质量外，普华永道还研发了多项审计体系，例如：Aura, Halo, Connect等审计体系应用人工智能、数据分析等立异科技周全高速处理客户信息，进步对复杂数据的处理才能，晋升审计效力及质量。
本钱市场的成长和监管请求的变更，也对注册管帐师提出了新的请求。“当前，我国正处于‘三期叠加’的关键时代，一些处于转型阶段的上市公司的事迹短期内受到了影响，为了避免股价大年夜幅回落，个别上市公司萌生了红利治理甚至掩盖事迹的冲动，这给投资者的投资行动带来了风险，也给注册管帐师的掷账鼬来了风险。在这种情况下，注册管帐师要加倍保持职业定力，不为所动。”杨剑涛如是称。
顺势而变
公开数据显示，中国证券资格管帐师事务所共40家，集中了全国范围最大年夜、办事才能最强的管帐师事务所，办事3300多家上市公司，1.1万多家新三板公司等客户。
第一财经大年夜证监会获悉，证券资格管帐师事务所2016年度营业收入达到440亿元，个中，证券营业收入年均增长率达27.58%；营业收入跨越10亿元的管帐师事务所达到13家；注册管帐师人数达到2.6万人，年均增长率达5.3%；在全国30个省、直辖市设立了665家分所。
“以前5年来，注册管帐师行业办事对象大年夜公司企业明显扩大到当局部分、事业单位、农村基层组织和经济实体、非营利组织等范畴，新营业种类大年夜幅拓展，非鉴证营业收入占行业总收入的比重由2010年度的16%进步到2016年度的30%。”陈毓圭表示，注册管帐师行业办事的客户单位由350万家增至420万家，个中包含3000多家上市公司和10000多家新三板公司。
